7/26 立院臨時會通過「證所稅案」，證所稅將於102年元旦起上路 ( 期貨 K線 期貨選擇權技巧 )
事件：立院臨時會通過「證所稅案」，證所稅將於102年元旦起上路，
版本對市場的影響有限，法案通過將以中性視之，台股回歸基本面~請理性看待勿恐慌!!
說明：
1. 通過的版本，財政部預估稅收60~110億元、影響人數約1萬多人：
在102~103年採行雙軌制：
(a)「設算所得」：依台股指數8500~9499點、9500~10499點、10500點以上，分三個級距課徵稅率為交易金額之0.02%、0.04%、0.06%
(b)強制採行「核實課稅」：(1)未上市標、(2)售出興櫃股票100張以上、(3)上市櫃股票：1.IPO售出10張以上、2.非中華民國境內居住之個人，稅率15%
在104年起採單軌制：
課徵對象：(1)未上市標、(2)售出興櫃股票100張以上、(3)上市櫃股票：1.IPO售出10張以上、2.非中華民國境內居住之個人、3.當年度賣出金額10億以上者，課徵15%稅率
2. 凡是102年前取得的IPO股票，在開徵日後出售，102年至103年間以設算制課稅，股價指數未達8,500點者免稅；104年後因設算制已落日，屆時賣出IPO老股則完全不必繳證所稅
3. 由於上市櫃股票在8500點以上才會被課徵0.02%、0.04%、0.06%的稅率，且以就源扣繳因此對市場的影響有限，法案通過將以中性視之，台股回歸基本面
4. 未上市、未上櫃、興櫃及上市櫃IPO是屬於強制課稅15%的對象，恐將影響投資人交易意願
問：證所稅何時開始課稅？
答：民國102年起實施，施行前2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。104年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。設算所得採取就源扣繳、分離課稅；核實課稅則是分開計算、合併報繳。
問：什麼是設算所得？
答：設算所得是採就源扣繳方式課徵，原則上只實施2年，104年以後，即不再採行。也就是102年及103年間，台股指數達8,500點時，除了適用核實課稅者外，多數出售股票的投資人，將進入設算所得的課徵範圍，每出售一筆股票，就要按其出售金額乘上扣繳稅率，繳納證所稅。但104年之後，即不再受台股指數約束，除非適用核實課稅者，其餘投資人買賣證券交易所得，等同回復免稅。
問：設算所得的課徵標準與稅率為何？
答：設算所得以台股指數8,500點為分界，低於8,500點維持免稅；8,500點到9499.99點，按賣出金額的0.02%課稅；9,500點至10,499.99點，稅率為0.04%；10,500點以上，按0.06%課稅。
問：設算所得的指數門檻以何日為準？
答：首先，設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準，舉例來說，102年1月1日台股收盤指數是8,501點，在102年1月2日出售股票的投資人，就要按出售金額扣繳0.02%的證所稅。換句話說，102年1月2日當日台股收盤指數跌破8,500時，在102年1月3日出售股票的投資人，即不必繳納證所稅，依此類推。
問：設算所得的方式為何？
答：設算所得因是就源扣繳，投資人不必再就這筆所得辦理結算申報，其所得計算公式為：賣出金額X扣繳稅率。例如，甲在102年1月2日出售A股票，出售金額是100萬元，若前一日台股收盤指數為8,500點，甲應扣繳的證所稅就是200元（出售價100萬元×扣繳率0.02%）。
問：什麼是核實課稅？哪些人適用？
答：核實課稅與設算所得只會擇一課徵，即設算所得課稅者，不必擔心要核實課稅。依據法條，核實課稅分二階段實施，第一階段是102年及103年，課徵對象包括四大類：當年度出售興櫃股票達100張、出售102年以後掛牌的初次上市櫃股票（IPO）逾10張者、出售未上市及未上櫃股票、非中華民國境內居住者買賣證券交易所得。
104年起，核實課稅進入第二階段，除前述四類課徵對象外，再增加當年度出售股票總額逾10億元以上者。
問：核實課稅的投資人，如何報繳證所稅？
答：核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式，投資人需在103年5月時，就102年全年出售股票的交易所得，按15%的稅率，計算出證所稅的應納稅負，再與一般所得的應納稅負合併報繳。
問：如何計算核實課稅的證券交易所得？
答：適用核實課稅計算證所稅的投資人，課徵公式是:證券交易所得＝出售收入－原始取得成本－必要費用。
以甲出售未上市櫃股票10張為例，其取得成本分別是10元2張、13元2張、15元3張、16元3張，合計10張未上市櫃股票的加權平均成本是13.9元。甲在102年全部出售，每股售價20元，支付證交稅600元、買進及賣出手續費483 元，其證交所得為：20元×10張×1,000股－13.9元×10張×1,000股－（600元+483元的稅費）＝59,917元證所稅即為：59,917元X15%=8,987元。
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